为提升政府及国企投资项目竣工财务决算审核工作质效，加强与受委托会计师事务所开展竣工财务决算审核的协同配合，根据《舟山市人民政府办公室关于印发舟山市政府投资项目审价管理试行办法的通知》（舟政办函〔2018〕16号）等文件精神，现将《舟山市本级政府及国企投资项目竣工财务决算审核操作规程（征求意见稿）》全文进行公布，征求社会各界意见，如有意见建议，请于2026年6月5日之前以书面或电话方式反馈至市财政局（舟山市政府投资项目审价中心）。

联系电话：0580-2887197；地址：舟山定海区千岛路171号建设大厦A座14楼；联系人：缪芯

                                                                                                                                                                                                                               舟山市财政局（舟山市政府投资项目审价中心）

                                                                                                                                                                                                                                                          2026年5月27日

舟山市本级政府及国企投资项目竣工财务决算审核操作规程

第一章 总则

第一条  为加强舟山市本级政府及国企投资项目竣工财务决算（以下简称“决算”）审核管理，规范审核行为，提高审核质量和效率，根据《舟山市人民政府办公室关于印发舟山市政府投资项目审价管理试行办法的通知》（舟政办函〔2018〕16号）等文件精神，结合舟山市政府投资项目审价中心（以下简称“审价中心”）工作实际，制定本规程。

第二条  本规程为决算审核的基本操作规范，决算审核相关人员应遵照执行。

第三条  未列入年度市本级投资计划的项目、市属国企经营类项目、无需发改部门审批立项的固定资产投资项目，原则上不纳入决算审核范围。

第四条  决算审核依据： 

（一）项目建设管理的相关法律、法规等规定。

（二）国家、地方以及行业工程造价管理的有关规定。

（三）项目建设财务管理及会计核算制度。

（四）本项目相关资料，包括但不限于项目工可、初步设计及概算批复和调整批复文件，历年财政资金预算下达文件；项目决算报表及说明书；项目相关审计意见及整改报告；项目施工和采购合同、招投标文件、工程结算资料，以及其他影响项目决算结果的相关资料。

第五条  决算审核主要内容： 

（一）项目概算执行情况，有无超标准、超规模、超概算建设现象；

（二）项目建设资金到位、使用、核算情况，有无挤占、挪用现象；

（三）工程结算情况，是否符合合同约定和有关规定；

（四）项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接收单位是否落实；

（五）待摊费用支出及其分摊是否合理、正确；

（六）决算报表数据是否完整，表间勾稽关系是否清晰准确；

（七）待核销基建支出和转出投资有无依据，是否合理；

（八）项目建设中历次检查、审计所提的重大问题是否已经整改落实；

（九）项目建设基本程序及管理制度执行情况；

（十）决算的内容和格式是否符合有关规定；

（十一）其他应审价的有关内容。

第六条  一般情况下，审价中心采取自行审核或委托审核的方式实施项目决算审核；对于专业特别、项目复杂、要求特殊等项目，审价中心可采取组织审核或授权建设单位自行组织审核的方式实施审核。

第二章 程序

第七条  自行审核程序：

（一）审核前期阶段

基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，建设单位应在舟山市政府投资项目审价管理系统平台（以下简称“审价平台”）填报《项目竣工财务决算申报审核单》（以下简称“申报审核单”）（见附表一），并上传申报审核单资料。

资料接收人预审查通过后，决算科科长确定审核方式，提出项目组成员、项目初审和复审时间建议，报分管副主任审批同意。

项目组与建设单位核对申报审核单列明资料，在审价平台填写提交资料检查回执，如送审资料不符合正式接收条件的，流程退回至建设单位，并一次性告知所需补充完善的资料。资料审查原则上应在表一规定时限内完成。送审资料的完整性、真实性由建设单位负责，后续原则上不接受补充资料。

表一：资料审查完成时限表

（二）审核实施阶段

1.项目组结合项目实际情况，适时踏勘项目现场，了解项目实际情况。

2.项目决算审核实行“三级审核”制度。项目组完成审核初稿后，组长提请决算科内部会审，会审通过后形成初步审核意见稿，提交科长复审；科长完成复审后，提交分管副主任复审，并形成征求意见稿。征求意见稿原则上应在表二规定时限内完成。结合项目规模、复杂程度和特殊性，审核时限可视具体情况作适当延长。

表二：征求意见稿完成时限表

审价中心就征求意见稿在审价平台征求建设单位意见。建设单位应在5个工作日内反馈书面意见至审价平台，未提出意见的，视同无异议。建设单位提出异议的，项目组应进一步核实情况，确需修改的，应进行相应调整，并再次征求建设单位意见。

（三）审核终结阶段

1.审价平台收到建设单位同意审核结果的意见后，项目组组长出具审核意见，提交主任审批后，向建设单位出具决算审核意见。

2.建设单位不同意审核意见，但又无合理理由或相关依据的，按第四章其他相关条款处理。

第八条  委托审核程序：

（一）审核前期阶段

1.决算科资料接收人预审查通过后，决算科科长确定审核方式，提出项目组成员、项目初审和复审时间建议，报分管副主任审批同意。

2.审价中心项目组和事务所审核项目组应在审价平台规定时间内核对申报审核单列明资料。

审价中心项目组组长和事务所接收送审决算相关资料后应立即了解项目和项目单位情况，判断资料预审情况，在审价平台填写提交资料检查回执。

3.事务所原则上在审价平台提交人员安排（包括事务所项目负责人、事务所专业人员、工程造价人员），审价中心项目组组长审核同意。

（二）审核实施阶段

1.事务所在项目正式接收后应立即开展审核工作，应履行现场踏勘、检查文件、函证、分级复核等审核程序，审价中心项目组结合项目情况适时参与。事务所应在约定时间内将决算审核初稿上传审价平台，提交的资料主要包括审核报告初稿、签证单、审核工作底稿、工作照片等。

如项目存在特殊或重大问题,影响审核进度质量的,事务所在审核过程中应积极主动发现，及时与审价中心沟通，避免出现项目约定提交时间到期，仓促处理或无时间处理的情况。

2.项目组对事务所审核项目实施跟踪管理，及时掌握项目审核有关情况，根据建设单位提交的资料初步预判问题，并采取合理措施有效处理特殊重大问题、应对新情形。

3.项目组对事务所提交的审核初稿，一般采用“三级审核”要求进行复审，针对投资规模较小、建设内容较为简单的、要求特殊的项目，可采用通过式复审方式。复审发现的问题应与事务所沟通并要求限期修改完善，形成征求意见稿。

通过式复审要点主要包含：项目建设资金收付是否到位、相关审价资料是否完整、是否存在超概算、超标准等情况。

4.项目组就征求意见稿在审价平台征求建设单位意见，如无异议，出具决算审核意见。

第九条  组织审核程序：

（一）建设单位在审价平台报送资料后，决算科提出组织审核及项目组成员建议，依次提交分管副主任、主任审批。

（二）审价中心对参与审核的事务所及人员按照委托审核的程序及要求进行管理，对组织审核完成的项目不进行考核。组织审核事务所为审价中心入库机构的，审核费用原则上在不高于合同的基础上可以另行协商确定；组织审核事务所为非入库事务所的，审核费用原则上在不高于入库事务所平均下浮率的基础上协商确定。

第十条  建设单位自行组织审核程序：

（一）建设单位在自行组织完成决算审核报告前，应向审价中心提出书面申请（见附表二）。决算科审核后，依次提交分管副主任、主任审批。

（二）建设单位自行组织具备相应资格和财务水平的事务所完成决算审核报告初稿，并提交审价中心。项目组填写《决算备案意见审批单》（见附表三），依次提交科长、分管副主任、主任审批，向建设单位出具决算备案意见。

第十一条  审核方式为委托事务所审核、组织审核、授权建设单位自行组织审核的项目，其审核时间、审核（或备案）意见要求等参照自行审核对应条款执行。

第十二条  项目决算审核完成后，决算科项目组整理有关资料，移交综合科归档。

第三章 监督管理

第十三条  质效管理

（一）审价中心质效管理

1.接收送审资料时，审查项目资料的完整性，根据项目性质和内容安排审核人员。

2.了解项目历次审计、稽察意见及整改落实情况。

3.加强工作学习和交流，统一审核人员对财政政策、审核依据和审核标准的把握。

4.对审核发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，可以综合报告、专题报告等形式报送主管单位，或提请主管单位有关部门研究解决。

5.决算审核人员不断总结完善提质增效的方法机制。

（二）事务所质效管理

1.在接收资料阶段应核对基础资料齐全，有关缺少送审资料问题（尤其是基础性资料）应在接收资料阶段提出。

接收资料阶段后提出的有关资料缺失方面的签证单应尽量在审核前期提出。

2.在接收资料阶段应至少安排一名审核人员接收资料，如无法按期按质核对资料的，按考核办法处理。

3.积极开展项目前期调查和资料收集工作，提前与审价中心衔接工作，了解项目审核范围及目的。

4.事务所分配项目组成员时应熟练掌握审价中心审核流程及内容、审核报告模板。

5.分配的审核人员应当具备与其从事的审核工作相适应的专业知识和业务能力。

6.事务所不同项目更换项目组成员的，应做好内部交接工作，包含前期已告知事项不再重复告知，前期已沟通事项不再重复沟通等，事务所了解更换审核成员需做的工作仍同意后才能选择新的审核成员。

7.加强与审价中心、建设单位的沟通，充分沟通签证问题并发挥专业所长。

8.对疑难问题处理提出专业意见。

（三）建设单位质效管理

1.应当在基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，及时编报竣工财务决算。

2.建设单位若曾经被披露过（提醒、警示）存在的同类或类似的问题与不足，在新项目送审前应加强自查自纠，鼓励通过制度建设、规范项目管理等方式加强内部监管。

3.审价过程中发现有超概、超红线、超批复建设内容或规模等情况的，建设单位应视不同情况进行剔除项目无关支出或办理调概手续，否则审价中心可做退件、通报等处理。

4.征求意见回函，对审价结果建设单位部分同意的，存异部分建设单位应在征求意见函左下空白处签署“一、异议1.…… 2.……。/或异议详见附件。二、其他无异议”并最终由单位负责人或分管领导签名（含日期），盖单位公章。同时，纸质征求意见回函与系统流程意见内容保持一致性。

第四章 其他事项

第十四条  项目碰到问题且意见存在较大分歧时，审价中心项目组应及时处理，事后总结。

第十五条  对审核过程中发现的问题，各方应积极沟通、及时处理，在出具征求意见前达成一致，按建设单位已提交资料审核形成征求意见稿。因重大问题无法达成一致，可以采取议事协调机制、特殊报告、项目退件等方式促成项目闭环。

1.议事协调机制

议事协调机制可由审价中心组织召开。议事协调会应坚持集体审议、务实高效原则，相关人员接到会议通知后，应按时参会并发表意见，对未参加会议或会上未发表意见的，对该项目的协调结论视同无意见。到会人员应根据各自职能和协调会要求认真审查，形成的会议纪要作为项目审价的参考依据。议事协调结果不作为任何应有程序依据。

2.阶段性报告

（1）审价中心有明确意见，建设单位有异议但对异议内容无明确依据，经沟通无法达成一致的，审价中心可出具阶段性报告。

（2）因资料缺失或不规范等无法出具完整意见，只能出具阶段性报告作为项目审核记录。在报告显著位置注明仅限于阶段记录之用，不作为办理相关手续的依据。

3.项目暂停、项目退件（过程退件）

如出现影响项目出具审核意见的重大情况,为减少审核项目积压、审核资源浪费，项目可作暂停、过程退件、项目退件处理。待解决相关问题后建设单位可重新申报审价。

（1）项目暂停：根据现有资料审价中心或受托事务所各阶段性工作已完成，建设单位对部分内容有异议需协调或需补充资料等情况，承诺在规定或商定时间内处理项目相关事宜的，经审价中心同意后项目可作暂停处理，待相关事宜明确后再继续审价。

（2）项目退件（过程退件）：建设单位无承诺或暂停时间到期未有回复的，项目可作“过程退件”处理，流程转回建设单位过程退件项目库，建设单位完善后继续申报。“过程退件”无效的项目，出具阶段性报告作为项目审价记录后可采用“项目退件”，建设单位完善后重新申报。

附表一：项目竣工财务决算申报审核单

附表二：决算备案意见申请单

附表三：决算备案意见审批单

附表一

项目竣工财务决算申报审核单

舟山市政府投资项目审价中心：

    我单位                           项目，由《关于                        的批复》（批准文号              ）批复(□估算□概算)总投资        万元，属于：

□列入市本级年度政府投资预算的项目，    年，    类，序号       ；

□市属国有企业投资计划建设项目，    年，     类，序号    ；

□市政府确定的其他需要审价的项目。

现申报项目竣工财务决算，总投资             元，请你中心审价。

是否属于省级及以上行政主管部门按规定实施审价的项目：否□，是□。

特殊项目保密需求：                            

本项目建设单位为                    ，代建单位为           　     ,设计单位为             ，监理单位为                      ,全过程咨询单位为                   ,竣工财务决算编制单位为                   。                    

我单位提交以下资料电子版按序号排列如下：

□ 1、项目竣工财务决算报告（竣工财务决算说明书及决算报表等，含Word、Excel可编辑版本）；

□ 2、项目建议书的批复(或复印件，PDF电子版整份，下同）及文本；    

□ 3、可行性研究报告(含估算表)的批复及文本；

□ 4、初步设计(含概算表)的批复及文本；  

□ 5、项目调整批复及文本；   

□ 6、历年下达的市本级年度政府投资预算(计划) 、资金来源相关文件；

□ 7、招投标文件、中标通知书等资料； 

□ 8、施工、代建、勘察设计、监理、咨询及设备材料采购等合同及补充合同；

  □ 9、征地拆迁及补偿资料； 

□ 10、建设用地及建设工程规划许可证、施工许可证、环境影响评估报告等资料；     

□ 11、签证单、工程竣工图纸、工程结算审核报告等结算资料；

□ 12、项目竣工验收资料,开、竣工报告；

□ 13、相关凭证、账簿、报表等会计及财务管理资料，费用分摊、计提证明，财政资金到位凭证等相关资料(含电子账）；

□ 14、涉及到本项目的历次内外部审计、检查、绩效评价、审核、稽察、巡查意见及整改落实情况；

□ 15、市政府有关会议纪要、批示、抄告单或其他与项目有关的资料：               

我单位对送审资料的合法性、真实性、完整性负责

建设单位（盖章）：                             

                                                                   年  月   日

建设单位联系人：      联系电话：         邮箱：

单位地址： 

审价中心资料接收人：             联系电话：2054977      邮箱：zsszjzx@163.com 

注：1.根据项目实际送审相关资料，在对应□中打√。鼓励采用电子形式上传至审价平台，如为复印件需加盖公章，如提供纸质资料的，原则上以纸质为准。

2.项目原始资料备查，在审价期间不得擅自篡改、外借或转移。

附表二

决算备案意见申请单

附表三

决算备案意见审批单

起草说明：起草说明-《舟山市本级政府及国企投资项目竣工财务决算审核操作规程（征求意见稿）》.doc